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鋼城之家 政策法規(guī)

中華人民共和�(guó)企業(yè)所得稅�

2014-10-10 17:45    �(lái)源:

中華人民共和�(guó)主席令第63�(hào)

頒布�(shí)間:2007-3-16�(fā)文單位:全國(guó)人民代表大會(huì)

  《中華人民共和國(guó)企業(yè)所�稅法》已由中華人民共和國(guó)第十屆全�(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議于2007�3�16日通過(guò),現(xiàn)予公�,自2008�1�1日起施行�源自中華�(huì)�(jì)�(wǎng)�源自中華�(huì)�(jì)�(wǎng)�

  中華人民共和�(guó)主席 胡錦�
2007�3�16�

中華人民共和�(guó)企業(yè)所得稅�
2007316日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)�

  目錄

  第一� 總則

  第二� �(yīng)納稅所得額

  第三� �(yīng)納稅�

  第四� 稅收�(yōu)�

  第五� 源泉扣繳

  第六� 特別納稅�(diào)�

  第七� 征收管理

  第八� 附則

  第一� 總則

  第一� 在中華人民共和國(guó)境內(nèi),企�(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企�(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的�(guī)定繳納企�(yè)所得稅�

  �(gè)人獨(dú)資企�(yè)、合伙企�(yè)不適用本��

  第二� 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)�

  本法所稱居民企�(yè),是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立,或者依照外�(guó)(地區(qū))法律成立但�(shí)際管理機(jī)�(gòu)在中�(guó)境內(nèi)的企�(yè)�

  本法所稱非居民企業(yè),是指依照外�(guó)(地區(qū))法律成立且�(shí)際管理機(jī)�(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中�(guó)境內(nèi)�(shè)立機(jī)�(gòu)、場(chǎng)所�,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)�(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)�

  第三� 居民企業(yè)�(yīng)�(dāng)就其�(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企�(yè)所得稅�

  非居民企�(yè)在中�(guó)境內(nèi)�(shè)立機(jī)�(gòu)、場(chǎng)所�,應(yīng)�(dāng)就其所�(shè)�(jī)�(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所�,以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所�(shè)�(jī)�(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅�

  非居民企�(yè)在中�(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)�(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖�(shè)立機(jī)�(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所�(shè)�(jī)�(gòu)、場(chǎng)所�(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)�(dāng)就其�(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企�(yè)所得稅�

  第四� 企業(yè)所得稅的稅率為25%.

  非居民企�(yè)取得本法第三條第三款�(guī)定的所�,適用稅率為20%.

  第二� �(yīng)納稅所得額

  第五� 企業(yè)每一納稅年度的收入總�,減除不征稅收入、免稅收入、各�(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余�,為�(yīng)納稅所得額�

  第六� 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種�(lái)源取得的收入,為收入總額。包括:

 ?。ㄒ唬╀N售貨物收入;

 ?。ǘ┨峁﹦趧?wù)收入�

 ?。ㄈ┺D(zhuǎn)讓財(cái)�(chǎn)收入�

 ?。ㄋ模┕上ⅰ⒓t利等�(quán)益�投資收益�

  (五)利息收��

 ?。┳饨鹗杖�?/p>

 ?。ㄆ撸┨卦S�(quán)使用�(fèi)收入�

 ?。ò耍┙邮芫栀?zèng)收入�

  (九)其他收��

  第七� 收入總額中的下列收入為不征稅收入�

 ?。ㄒ唬┴?cái)政撥��

 ?。ǘ┮婪ㄊ杖〔⒓{入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收�(fèi)、政府性基��

  (三)國(guó)�(wù)院規(guī)定的其他不征稅收��

  第八� 企業(yè)�(shí)際發(fā)生的與取得收入有�(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)�、稅�、損失和其他支出,準(zhǔn)予在�(jì)算應(yīng)納稅所得額�(shí)扣除�

  第九� 企業(yè)�(fā)生的公益性捐�(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部�,準(zhǔn)予在�(jì)算應(yīng)納稅所得額�(shí)扣除�

  第十� 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額�(shí),下列支出不得扣除:

 ?。ㄒ唬┫蛲顿Y者支付的股息、紅利等�(quán)益性投資收益款�(xiàng)�

 ?。ǘ┢髽I(yè)所得稅稅款�

 ?。ㄈ┒愂諟{金;

 ?。ㄋ模┝P�、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失�

 ?。ㄎ澹┍痉ǖ诰艞l�(guī)定以外的捐贈(zèng)支出�

 ?。┵澲С?�

  (七)未�(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出�

  (八)與取得收入�(wú)�(guān)的其他支��

  第十一� 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額�(shí),企�(yè)按照�(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)予扣��

  下列固定資產(chǎn)不得�(jì)算折舊扣除:

  (一)房�、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)�

  (二)以�(jīng)�(yíng)租賃方式租入的固定資�(chǎn)�

  (三)以融資租賃方式租出的固定資�(chǎn)�

 ?。ㄋ模┮炎泐~提取折舊仍繼�(xù)使用的固定資�(chǎn)�

 ?。ㄎ澹┡c�(jīng)�(yíng)活動(dòng)�(wú)�(guān)的固定資�(chǎn)�

 ?。﹩�?dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土��

 ?。ㄆ撸┢渌坏糜?jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)�

  第十二條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額�(shí),企�(yè)按照�(guī)定計(jì)算的�(wú)形資�(chǎn)攤銷�(fèi)�,準(zhǔn)予扣除�

  下列�(wú)形資�(chǎn)不得�(jì)算攤銷費(fèi)用扣除:

 ?。ㄒ唬┳孕虚_(kāi)�(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額�(shí)扣除的無(wú)形資�(chǎn)�

 ?。ǘ┳詣?chuàng)商譽(yù)�

  (三)與�(jīng)�(yíng)活動(dòng)�(wú)�(guān)的無(wú)形資�(chǎn)�

  (四)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的�(wú)形資�(chǎn)�

  第十三條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額�(shí),企�(yè)�(fā)生的下列支出作為�(zhǎng)期待攤費(fèi)�,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除:

 ?。ㄒ唬┮炎泐~提取折舊的固定資�(chǎn)的改建支出;

 ?。ǘ┳馊牍潭ㄙY�(chǎn)的改建支��

 ?。ㄈ┕潭ㄙY�(chǎn)的大修理支出�

 ?。ㄋ模┢渌麘?yīng)�(dāng)作為�(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出�

  第十四條 企業(yè)�(duì)外投資期�,投資資�(chǎn)的成本在�(jì)算應(yīng)納稅所得額�(shí)不得扣除�

  第十五條 企業(yè)使用或者銷售存�,按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本,準(zhǔn)予在�(jì)算應(yīng)納稅所得額�(shí)扣除�

  第十六條 企業(yè)�(zhuǎn)讓資�(chǎn),該�(xiàng)資產(chǎn)的凈�,準(zhǔn)予在�(jì)算應(yīng)納稅所得額�(shí)扣除�

  第十七條 企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企�(yè)所得稅�(shí),其境外�(yíng)�(yè)�(jī)�(gòu)的虧損不得抵減境�(nèi)�(yíng)�(yè)�(jī)�(gòu)的盈利�

  第十八條 企業(yè)納稅年度�(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度�(jié)�(zhuǎn),用以后年度的所得彌�(bǔ),但�(jié)�(zhuǎn)年限最�(zhǎng)不得超過(guò)五年�

  第十九條 非居民企�(yè)取得本法第三條第三款�(guī)定的所�,按照下列方法計(jì)算其�(yīng)納稅所得額�

  (一)股�、紅利等�(quán)益性投資收益和利息、租�、特許權(quán)使用�(fèi)所�,以收入全額為應(yīng)納稅所得額�

 ?。ǘ┺D(zhuǎn)讓財(cái)�(chǎn)所得,以收入全額減除財(cái)�(chǎn)凈值后的余額為�(yīng)納稅所得額�

 ?。ㄈ┢渌�?,參照前兩項(xiàng)�(guī)定的方法�(jì)算應(yīng)納稅所得額�

  第二十條 本章�(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標(biāo)�(zhǔn)和資�(chǎn)�稅務(wù)處理的具體辦�,由�(guó)�(wù)院財(cái)�、稅�(wù)主管部門(mén)�(guī)��

  第二十一� 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額�(shí),企�(yè)�(cái)�(wù)、會(huì)�(jì)處理辦法與稅收法律、行政法�(guī)的規(guī)定不一致的,應(yīng)�(dāng)依照稅收法律、行政法�(guī)的規(guī)定計(jì)��

  第三� �(yīng)納稅�

  第二十二� 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率,減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的�(guī)定減免和抵免的稅額后的余�,為�(yīng)納稅��

  第二十三� 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的�(yīng)納稅�;超�(guò)抵免限額的部分,可以在以后五�(gè)年度�(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額�(jìn)行抵�(bǔ)�

 ?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)�(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所��

 ?。ǘ┓蔷用衿髽I(yè)在中�(guó)境內(nèi)�(shè)立機(jī)�(gòu)、場(chǎng)所,取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)�(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的�(yīng)稅所��

  第二十四� 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股�、紅利等�(quán)益性投資收�,外�(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該�(xiàng)所得負(fù)�(dān)的部�,可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額�(nèi)抵免�

  第四� 稅收�(yōu)�

  第二十五� �(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓�(lì)�(fā)展的�(chǎn)�(yè)和項(xiàng)目,給予企業(yè)所得稅�(yōu)��

  第二十六� 企業(yè)的下列收入為免稅收入�

  (一)國(guó)債利息收��

 ?。ǘ┓蠗l件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等�(quán)益性投資收��

 ?。ㄈ┰谥袊?guó)境內(nèi)�(shè)立機(jī)�(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企�(yè)取得與該�(jī)�(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等�(quán)益性投資收��

  (四)符合條件的非營(yíng)利組織的收入�

  第二十七� 企業(yè)的下列所�,可以免�、減征企�(yè)所得稅�

 ?。ㄒ唬氖罗r(nóng)、林、牧、漁�(yè)�(xiàng)目的所��

  (二)從事國(guó)家重�(diǎn)扶持的公共基�(chǔ)�(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)�(yíng)的所��

 ?。ㄈ氖路蠗l件的�(huán)境保�(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所��

 ?。ㄋ模┓蠗l件的技�(shù)�(zhuǎn)讓所��

  (五)本法第三條第三款規(guī)定的所��

  第二十八� 符合條件的小型微利企�(yè),減�20%的稅率征收企�(yè)所得稅�

  �(guó)家需要重�(diǎn)扶持的高新技�(shù)

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